EU-Emissionshandelssystem (EU-EHS)

Das CBAM-Überprüfungsverfahren folgt einem strukturierten, risikobasierten Ansatz. Die nachstehende Zusammenfassung gibt die Überprüfungsmaßnahmen in den Abschnitten 2.2 bis 2.20 des Anhangs II der Delegierten Verordnung (EU) 2025/2551 der Kommission sowie die Überprüfungsgrundsätze der Durchführungsverordnung (EU) 2025/2546 der Kommission wieder.

1. Vorvertragliche Prüfung und Zeitaufwand

   Bevor SCS Global Services einen Auftrag annimmt, prüft das Unternehmen die verfügbaren Informationen, um sich einen Überblick über die Anlage des Betreibers zu verschaffen, den vorgeschlagenen Verifizierungsumfang festzulegen, sicherzustellen, dass der Auftrag in den akkreditierten Geltungsbereich fällt, die Kompetenz und die Verfügbarkeit von Ressourcen zu bewerten, die Verifizierungsrisiken einzuschätzen und ausreichend Zeit für die Arbeiten einzuplanen. Der Vertrag muss bei Bedarf zusätzliche Zeit für strategische Analysen, Risikoanalysen oder andere Verifizierungsmaßnahmen vorsehen.

2. Auskunftsanfrage des Betreibers

   Vor der strategischen Analyse und während der gesamten Überprüfung muss der Betreiber die Informationen bereitstellen, die für die Planung und Durchführung der Überprüfung erforderlich sind. Dazu können der aktuelle Überwachungsplan, Anlagenbeschreibungen, Informationen zum Prozessablauf, Änderungsprotokolle, Probenahmepläne, der Emissionsbericht des Betreibers, frühere Überprüfungsberichte, Informationen zu ungeklärten Feststellungen, Vorläufer-Überprüfungsberichte, Nachweise für den Produktionszeitraum, Nachweise zum Stromverbrauch, Datenbanken, Datenquellen und sonstige relevante Unterlagen gehören.

3. Strategische Analyse

   SCS Global Services führt eine strategische Analyse durch, um Art, Umfang und Komplexität der Verifizierung einzuschätzen. Dazu gehören die Überprüfung der Anlage, der hergestellten Waren, der Produktionsprozesse und -abläufe, der Stoffströme, der Emissionsquellen, der technischen Anschlüsse, der Überwachungsmethodik, der Messgeräte, der Berechnungsfaktoren, der Vorläuferstoffe, der Stromverbrauchsdaten, der Datenflussaktivitäten sowie des Kontrollsystems des Betreibers.

4. Risikoanalyse

   SCS Global Services ermittelt und analysiert inhärente Risiken, Kontrollmaßnahmen und Kontrollrisiken, die die Zuverlässigkeit des Emissionsberichts beeinträchtigen könnten. Die Risikoanalyse berücksichtigt die strategische Analyse, Informationen des Betreibers, relevante Quellen- und Datenflüsse sowie die geltenden Wesentlichkeitsschwellen. Sollten während der Überprüfung neue Informationen vorliegen, werden die Risikoanalyse und die geplanten Überprüfungsmaßnahmen aktualisiert.

5. Verifizierungsplan

   Auf der Grundlage der Strategie- und Risikoanalysen erstellt „ SCS Global Services “ einen Prüfungsplan, der den ermittelten Risiken angemessen ist. Der Plan umfasst ein Prüfungsprogramm, einen Testplan für Kontrollmaßnahmen und -verfahren sowie einen Plan zur Stichprobenentnahme. Der Plan ist darauf ausgelegt, das Prüfungsrisiko auf ein akzeptables Maß zu senken und eine angemessene Prüfungsaussage zu untermauern.

6. Prüfmaßnahmen

   SCS Global Services setzt den Verifizierungsplan um und prüft, ob der Überwachungsplan ordnungsgemäß angewendet wurde. Zu den Verifizierungsmaßnahmen gehören substanzielle Prüfungen, analytische Verfahren, Datenüberprüfungen sowie Kontrollen der korrekten Anwendung der Überwachungsmethodik. Im Rahmen der „ SCS Global Services “ werden Datenflüsse, IT-Systeme, Kontrollmaßnahmen, Verfahren, die Dokumentation sowie die Wirksamkeit der Umsetzung überprüft.

7. Analytische Verfahren

   SCS Global Services nutzt analytische Verfahren, um die Plausibilität und Vollständigkeit der gemeldeten Daten zu bewerten. Dazu gehören die Bewertung von Schwankungen und Trends, die Identifizierung von Ausreißern, unerwarteten Daten und Datenlücken sowie die Durchführung vorläufiger und substanzieller analytischer Verfahren und die Durchführung abschließender analytischer Verfahren, um zu bestätigen, dass festgestellte Fehler behoben wurden.

8. Datenüberprüfung

   SCS Global Services führt eine detaillierte Überprüfung der Daten im Emissionsbericht des Betreibers durch. Dazu gehören die Rückverfolgung der Daten bis zu den Primärquellen, der Abgleich mit externen oder bestätigenden Quellen, sofern verfügbar, die Durchführung von Abstimmungen, die Überprüfung von Schwellenwerten, die Neuberechnung gemeldeter Werte sowie die Überprüfung der Grenzen der Anlage, der Produktionsprozesse, der Produktionswege, der Emissionsströme, der Emissionsquellen, der technischen Verbindungen, des Aktivitätsniveaus und der Datenzuverlässigkeit.

9. Überprüfung der Überwachungsmethodik

   SCS Global Services prüft, ob die im Überwachungsplan festgelegte Überwachungsmethodik korrekt angewendet wurde. Dazu gehören die Bewertung der Vollständigkeit der Daten, Datenlücken, Doppelzählungen, Stichprobenpläne, die Zuordnung von Emissionen und Energieflüssen, Definitionen auf Aktivitätsebene, der Energieverbrauch, die Behandlung von Vorläuferstoffen, gegebenenfalls die Verwendung verifizierter Ist-Emissionen für Vorläuferstoffe, die Verwendung von Standardfaktoren, Emissionsfaktoren für Strom, Nachweise zur Nachhaltigkeit von Biomasse sowie die Behandlung von übertragenem CO₂ oder N₂O, die Kohlenstoffabscheidung und -speicherung sowie die dauerhafte Kohlenstoffabscheidung und -nutzung.

10. Verweis auf andere Prüfberichte

    Stützt sich der Betreiber auf verifizierte Daten anderer Anlagen, wie beispielsweise Vorläuferstoff produzierender Anlagen oder Stromerzeugungsanlagen, so prüft „ SCS Global Services “, ob der entsprechende Verifizierungsbericht von einem ordnungsgemäß akkreditierten Prüfer ausgestellt wurde, ob die Stellungnahme zufriedenstellend war und ob der Bericht den relevanten Produktionszeitraum abdeckt.

11. Stichproben

    SCS Global Services kann Stichprobenverfahren anwenden, sofern dies aufgrund der Risikoanalyse gerechtfertigt ist. Wird im Rahmen einer Stichprobe eine Falschangabe oder eine Nichtkonformität festgestellt, fordert „ SCS Global Services “ den Betreiber auf, die Ursache zu erläutern, bewertet die Auswirkungen auf die gemeldeten Daten, ermittelt, ob zusätzliche Überprüfungsmaßnahmen erforderlich sind, und entscheidet, ob der Stichprobenumfang oder die Grundgesamtheit der korrigierten Daten erweitert werden muss.

12. Besichtigung vor Ort

    SCS Global Services führt eine physische Vor-Ort-Besichtigung in der Anlage durch, in der die Waren hergestellt werden, es sei denn, eine virtuelle Vor-Ort-Besichtigung oder ein Verzicht ist gemäß den geltenden CBAM-Überprüfungsvorschriften zulässig. Die Vor-Ort-Besichtigung dient dazu, Messgeräte und Überwachungssysteme zu begutachten, Mitarbeiter zu befragen, die Grenzen der Anlage und des Produktionsprozesses zu bewerten, die Vollständigkeit der Stoffströme und Emissionsquellen zu bestätigen, technische Anbindungen zu überprüfen und ausreichende Nachweise für das Überprüfungsergebnis zu sammeln.

13. Umgang mit Unstimmigkeiten, Abweichungen und Verstößen

    Stellt „ SCS Global Services “ im Rahmen der Verifizierung Unstimmigkeiten, Abweichungen oder Verstöße fest, informiert „ SCS Global Services “ den Betreiber unverzüglich darüber und fordert eine Korrektur an. Behobene Probleme werden als gelöst dokumentiert. Bei nicht behobenen Problemen fordert „ SCS Global Services “ Erklärungen an, beurteilt die Wesentlichkeit, bewertet gegebenenfalls die Auswirkungen auf die gemeldeten eingebetteten Emissionen und die Informationen zur Anpassung der kostenlosen Zuteilung und ermittelt die Auswirkungen auf das Verifizierungsurteil.

14. Unabhängige technische Überprüfung

    Vor der Erstellung des Verifizierungsberichts werden die internen Verifizierungsunterlagen und der Entwurf des Verifizierungsberichts von einem unabhängigen Prüfer überprüft, der nicht zum Verifizierungsteam gehörte. Die Überprüfung umfasst den gesamten Verifizierungsprozess, bestätigt, dass die Verfahren korrekt befolgt wurden, beurteilt, ob mit der gebotenen fachlichen Sorgfalt und nach bestem Ermessen vorgegangen wurde, und bewertet, ob die Nachweise eine Stellungnahme mit hinreichender Sicherheit rechtfertigen.

15. Beglaubigung des Prüfberichts

    Der Verifizierungsbericht wird auf der Grundlage der Schlussfolgerungen des unabhängigen Prüfers und der Nachweise in den internen Verifizierungsunterlagen beglaubigt. Die Beglaubigung erfolgt durch eine vom Verifizierer ordnungsgemäß bevollmächtigte Person.

16. Interne Prüfungsunterlagen

    SCS Global Services erstellt interne Verifizierungsunterlagen, die ausreichend belegen, dass die Verifizierung gemäß den geltenden CBAM-Anforderungen durchgeführt wurde. Die Unterlagen umfassen die Ergebnisse der Verifizierungsmaßnahmen, vom Betreiber übermittelte Informationen, strategische Analysen, Risikoanalysen, den Verifizierungsplan, die Begründung für etwaige Ausnahmegenehmigungen von Vor-Ort-Besichtigungen oder virtuelle Vor-Ort-Besichtigungen, Belege zur Untermauerung des Verifizierungsgutachtens sowie die Ergebnisse der unabhängigen Überprüfung.

17. Prüfbericht und Stellungnahme

    SCS Global Services stellt den Verifizierungsbericht ausschließlich für Tätigkeitsgruppen aus, die in den Geltungsbereich seiner Akkreditierung fallen. Der Verifizierungsbericht enthält ein Verifizierungsurteil. Der Bericht kann nur dann als zufriedenstellend verifiziert werden, wenn der Emissionsbericht des Betreibers keine wesentlichen Falschangaben enthält. Der Bericht wird als nicht zufriedenstellend verifiziert, wenn wesentliche Falschangaben, wesentliche Nichtkonformitäten, unzureichende Klarheit oder Einschränkungen des Geltungsbereichs eine zufriedenstellende Schlussfolgerung hinsichtlich der angemessenen Sicherheit verhindern.

18. Einschränkung des Geltungsbereichs

    SCS Global Services kann zu dem Schluss kommen, dass der Umfang der Überprüfung zu begrenzt ist, wenn Daten fehlen, der Überwachungsplan keinen ausreichenden Umfang oder keine ausreichende Klarheit bietet oder der Betreiber keine ausreichenden Informationen zur Verfügung gestellt hat. Eine Einschränkung des Umfangs kann dazu führen, dass „ SCS Global Services “ keine ausreichenden Nachweise erhalten, um ein Urteil mit angemessener Sicherheit abzugeben.

19. Offene, nicht wesentliche Abweichungen

    SCS Global Services „Global Services“ prüft, ob die im vorangegangenen Berichtszeitraum festgestellten unwesentlichen Abweichungen behoben wurden. Sind dies nicht der Fall, prüft „ SCS Global Services “, ob diese Versäumnisse das Risiko von Falschangaben erhöhen oder erhöhen könnten, und dokumentiert den Stand sowie die Behebung der Feststellungen.

20. Verbesserungsvorschläge – ohne Beratungsunternehmen

    Sofern „ SCS Global Services “ Verbesserungsbedarf feststellt, kann der Verifizierungsbericht Empfehlungen enthalten, die sich auf die Risikobewertung des Betreibers, Datenflussaktivitäten, Kontrollmaßnahmen, Verfahren sowie den Überwachungs- und Berichtsprozess beziehen. Diese Empfehlungen beschränken sich auf die Ergebnisse der Verifizierung und stellen keine Beratung dar. „ SCS Global Services “ bleibt unparteiisch und übernimmt keine Beratung, Konzeption oder Entwicklung des Überwachungs- und Berichtsprozesses des Betreibers.

21. Tatsachen, die nach Ausstellung der Bestätigungserklärung festgestellt wurden

    Sollten „ SCS Global Services “ nach der Ausstellung der Bestätigungserklärung Kenntnis von Sachverhalten erlangen, die das Bestätigungsurteil wesentlich hätten beeinflussen können, bewertet „ SCS Global Services “ die Bedeutung dieser Informationen, entscheidet, ob zusätzliche Prüfungshandlungen erforderlich sind, und ergreift geeignete Maßnahmen. Je nach den Umständen kann dies die Kommunikation mit dem Kunden, die Änderung, den Widerruf oder die Neuausstellung der Bestätigungserklärung sowie gegebenenfalls die Benachrichtigung der zuständigen Behörden oder der vorgesehenen Adressaten umfassen.