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Was EU-Importeure und Hersteller aus Nicht-EU-Ländern über die CBAM-Überprüfung wissen müssen

von Gerard van der Ven | Veröffentlicht am:
Was EU-Importeure und Hersteller aus Nicht-EU-Ländern über die CBAM-Überprüfung wissen müssen

Das Wichtigste auf einen Blick: Rückverfolgbarkeit von Forstprodukten im Jahr 2026

  • Der endgültige Geltungszeitraum der CBAM begann am 1. Januar 2026. Die finanzielle Verpflichtung entsteht bereits jetzt und nicht erst ab 2027.
  • Die erste Frist für die jährliche Meldung und die Abgabe der Zertifikate ist der 30. September 2027; sie betrifft die Emissionen, die in den im Jahr 2026 importierten Waren enthalten sind.
  • Die Standardwerte unterliegen einem Aufschlag, der jedes Jahr steigt: 10 % im Jahr 2026, 20 % im Jahr 2027, 30 % im Jahr 2028.
  • Ein einheitlicher Schwellenwert von 50 Tonnen bestimmt nun die CBAM-Verpflichtungen und ersetzt damit die bisherige Regel, wonach der Sendungswert 150 Euro betragen musste.
  • Die Überprüfung erfolgt am Standort des Herstellers außerhalb der EU. Der EU-Importeur (ACD) ist gesetzlich zur Berichterstattung verpflichtet, doch die Emissionsdaten selbst stammen aus dem Ausland.
  • Mehr als die Hälfte der Importeure gab im dritten Quartal 2024 weiterhin Standardwerte an, obwohl die Angabe der tatsächlichen Werte seit jenem Sommer vorgeschrieben war. 

Der CO₂-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) der Europäischen Union ist seit Januar 2026 in Kraft, doch die meisten EU-Importeure verfügen nach wie vor nicht über verifizierte, tatsächliche Emissionswerte für alle ihre Anlagen und CBAM-Waren. Mit jedem Quartal, das im Rahmen dieser Rechtsvorschrift verstreicht, steigen die finanziellen Verbindlichkeiten.  

Mittlerweile sind die Standardwerte mit einem Aufschlag von 10 bis 30 % verbunden, sodass es immer kostspieliger wird, die Verwendung und Meldung tatsächlicher Werte zu vermeiden. Erst durch eine Überprüfung durch Dritte lassen sich diese niedrigeren, tatsächlichen Werte ermitteln, und die Erklärung zum 30. September 2027 ist der naheliegende Zeitpunkt, um dies umzusetzen.

Um Unternehmen dabei zu unterstützen, diesen wichtigen Zeitplan optimal zu nutzen, hat unser CBAM-Verifizierungsteam einen allgemeinen Überblick darüber erstellt, wie die freiwillige Vorabverifizierung und die obligatorische Verifizierung durch Dritte im Rahmen von CBAM im Jahr 2026 funktionieren werden. 

Was hat sich im endgültigen CBAM-Zeitraum geändert? 

Seit dem 1. Januar 2026 ist das CBAM ein finanzieller Compliance-Mechanismus für unter die Regelung fallende Einfuhren in die Europäische Union. Der endgültige Zeitraum basiert auf jährlichen Meldungen, CBAM-Zertifikaten und geprüften Emissionsdaten, wobei die tatsächlichen Werte herangezogen werden.

  • Genehmigungsvoraussetzung: Importeure oder gegebenenfalls indirekte Zollvertreter müssen den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelders besitzen, bevor sie CBAM-Waren einführen, deren Wert den geltenden Schwellenwert überschreitet. 
  • 50-Tonnen-Grenze: Die Vereinfachung durch das Omnibus-Gesetz (Verordnung (EU) Nr. 2025/2083) ersetzte die bisherige Wertprüfung pro Sendung durch einen einheitlichen, auf der Masse basierenden Schwellenwert von 50 Tonnen pro Importeur und Jahr.  
    • Bisherige Regelung: Nach der ursprünglichen CBAM-Verordnung waren einzelne Sendungen von CBAM-Waren mit einem Wert von weniger als 150 Euro vollständig von den CBAM-Verpflichtungen befreit, wobei die Beurteilung Sendung für Sendung erfolgte.
    • Neue Regelung: Importeure, deren kumulierte Nettomasse der unter die Regelung fallenden Waren in einem Kalenderjahr unter 50 Tonnen bleibt, sind grundsätzlich von den CBAM-Verpflichtungen befreit, vorbehaltlich der detaillierten rechtlichen Voraussetzungen und der Vorschriften zur Verhinderung von Umgehungen.
    • Geltungsbereich: Gilt für Eisen und Stahl, Aluminium, Zement und Düngemittel (weitere Informationen zu Düngemitteln siehe unten). Gilt nicht für Strom oder Wasserstoff.
    • Warum sich die Regelung geändert hat: Die alte Regelung wurde pro Sendung berechnet. Die neue Regelung gilt kumulativ pro Importeur und Jahr, wodurch der Anreiz entfällt, Sendungen aufzuteilen, um unter der Obergrenze zu bleiben. 
  • Jährliche Meldung: Die erste Frist für die jährliche CBAM-Meldung und die Einreichung der Zertifikate endet am 30. September 2027 und betrifft die in Waren enthaltenen Emissionen, die im Jahr 2026 importiert wurden.
  • Ist- oder Standardwerte: Importeure können die Standardwerte der Kommission oder Ist-Werte verwenden. Werden Ist-Werte verwendet, müssen die zugrunde liegenden Daten zu den eingebetteten Emissionen von einem akkreditierten Prüfer verifiziert werden.
  • Preis für CBAM-Zertifikate: Die Preise für CBAM-Zertifikate sind an die Preise für Emissionszertifikate im EU-Emissionshandelssystem (ETS) gekoppelt.

Aufgaben und Zuständigkeiten 

EU-Importeure und Hersteller aus Nicht-EU-Ländern 

Gemäß der CBAM-Verordnung ist der autorisierte CBAM-Anmelder (ACD) – in der Regel der EU-Importeur oder ein indirekter Zollvertreter – rechtlich für die Einhaltung der Vorschriften innerhalb der Europäischen Union verantwortlich. Der ACD muss die erforderliche Genehmigung einholen, jährliche CBAM-Erklärungen einreichen, CBAM-Zertifikate erwerben und einlösen sowie Nachweise für die gemeldeten eingebetteten Emissionen aufbewahren.

Die eingebetteten Emissionen selbst stammen jedoch aus der Produktionsanlage außerhalb der EU, in der die importierten Waren hergestellt wurden. Daher spielt der Betreiber außerhalb der EU eine entscheidende Rolle im CBAM-Prozess.  

Der Hersteller ist verantwortlich für:

  • Einrichtung und Pflege eines Überwachungssystems
  • Erfassung von Aktivitätsdaten, Berechnung der eingebetteten Emissionen
  • Zuordnung der Emissionen zu bestimmten CBAM-Waren und achtstelligen Codes der Kombinierten Nomenklatur (KN)  
  • Führung der Aufzeichnungen, die zum Nachweis der Einhaltung der CBAM-Methodik erforderlich sind. 

Werden anstelle von Standardwerten tatsächliche Emissionen angegeben, muss der Hersteller aus einem Nicht-EU-Land nachweisen können, wie die eingebetteten Emissionen ermittelt wurden. Dazu gehören:  

  • Führung eines dokumentierten Überwachungsplans
  • Belegunterlagen zu Kraftstoff- und Stromverbrauch, Produktionsdaten, Informationen zu Vorläuferstoffen
  • Zuweisungsberechnungen, Verfahren zur Qualitätskontrolle
  • Weitere Nachweise, die gemäß der CBAM-Überwachungsmethodik erforderlich sind

Ein akkreditierter Prüfer arbeitet unabhängig von beiden Parteien. Der Prüfer erstellt keine Emissionsberechnungen und erbringt keine Beratungsleistungen.  

Stattdessen prüft der Prüfer, ob die eingebetteten Emissionen gemäß den geltenden CBAM-Anforderungen berechnet und zugeordnet wurden und ob die gemeldeten Daten frei von wesentlichen Falschangaben sind. Das Ergebnis dieses Prozesses ist ein Prüfbericht und eine Erklärung des Prüfers, nicht jedoch ein Zertifikat.

Die Beziehung lässt sich wie folgt zusammenfassen:

  • Der EU-Importeur (ACD) ist für die Einhaltung der CBAM-Vorschriften innerhalb der Europäischen Union verantwortlich.
  • Der Hersteller aus einem Nicht-EU-Land ist für die Ermittlung der Emissionsdaten verantwortlich, die der CBAM-Erklärung zugrunde liegen.
  • Der akkreditierte Prüfer bewertet die Emissionsdaten unabhängig, bevor sie als verifizierte Ist-Daten verwendet werden.
  • Die zuständigen Behörden und das CBAM-Register sind für die Genehmigung, die Berichterstattung, die Verwaltung der Zertifikate sowie die Durchsetzungsmaßnahmen im Rahmen der EU zuständig.

Diese Unterscheidung ist wichtig, da sich die CBAM-Überprüfung auf die Produktionsanlage und die darin hinterlegten Emissionsdaten konzentriert, auch wenn die gesetzliche Meldepflicht beim EU-Importeur liegt. 

Was kosten die Standardwerte bei Ihrer CBAM-Anmeldung? 

Standardwerte sind festgelegte, länderspezifische Mengen an Treibhausgasemissionen, die sich nach der Art des Produkts richten und von der Europäischen Kommission gemäß der Verordnung (EU) 2025/2621 festgelegt wurden. Die Standardwerte werden von der EU ebenfalls aufgeführt und den Herstellern und Importeuren zur Verfügung gestellt.  

Die Kosten, die durch die Verwendung von Standardwerten in der endgültigen Phase entstehen, haben konkrete finanzielle und wirtschaftliche Folgen, die sich in einem Aufschlag von 10 bis 30 % niederschlagen. Dieser Aufschlag ist inkrementell und baut sich im Laufe der Zeit auf: 10 % Aufschlag im Jahr 2026, 20 % im Jahr 2027 und 30 % im Jahr 2028.

Die Ist-Werte beziehen sich auf die tatsächlichen Ein- und Ausstoßmengen von Treibhausgasemissionen einer bestimmten Produktionsanlage. Diese Emissionen müssen anhand der EU-Methodik gemessen und überprüft werden. Die Ist-Werte müssen zudem von einer akkreditierten Stelle überprüft werden, unabhängig davon, ob diese ihren Sitz in der EU hat oder nicht, sofern sie über eine Akkreditierung durch eine EU-Akkreditierungsstelle verfügt.

Zudem muss es Teil eines umfassenderen Systems zur Überwachung, Berichterstattung und Überprüfung sein, das auf einem dokumentierten Überwachungsplan basiert.

Was beinhaltet eine Überprüfung durch eine unabhängige Stelle? 

Sobald Sie sich dafür entscheiden, tatsächliche Werte zu melden, ist die Überprüfung durch einen unabhängigen Dritten im Rahmen von CBAM nicht mehr optional. Ein akkreditierter Prüfer muss diese Daten bestätigen, bevor sie für Ihre Meldung berücksichtigt werden können. Bevor wir die Schritte der unabhängigen Überprüfung im Rahmen von CBAM erläutern, wollen wir zunächst die beiden zentralen Akteure unterscheiden.  

Der EU-Betreiber nimmt die unter die CBAM fallenden Waren an der EU-Grenze in Empfang, meldet sich bei der EU an, meldet die importierten Mengen und erwirbt CBAM-Zertifikate. Die Überprüfung erfolgt jedoch außerhalb der EU bei den Nicht-EU-Herstellern, die diese Waren produzieren.

Da die Zuständigkeit der EU mit dem Eingang der Waren in die EU beginnt, müssen Hersteller die eingebetteten Emissionen (direkte und indirekte Emissionen) bestimmten Produkten zuordnen, die anhand der sechsstelligen Codes des Harmonisierten Systems (HS) kategorisiert sind.  

Werden beispielsweise 10 Tonnen eines Stahlprodukts in die EU exportiert, muss der Hersteller die diesem HS-Code zuzuordnenden Emissionen sowie die Menge nachweisen. Durch eine Überprüfung durch eine unabhängige Stelle wird bestätigt, ob diese zugewiesenen Zahlen korrekt sind.

Die CBAM-Überprüfung durch Dritte fördert die Angabe der tatsächlichen Emissionen in der endgültigen Phase des CBAM. Die Überprüfung durch Dritte folgt für alle erfassten Waren derselben Grundstruktur.  

Unabhängig davon, ob es sich bei dem Produkt um Eisen und Stahl, Aluminium, Zement, Düngemittel, Strom oder Wasserstoff handelt, durchläuft der Prozess in der Regel dieselben Schritte: Vorabprüfung, strategische Analyse, Risikobewertung, Dokumentenprüfung aus der Ferne, stichprobenbasierte Datenanalyse, Überprüfung der Berechnungen und ein Besuch vor Ort.

Was bei diesem Prozess jedoch variieren kann, ist die Art und Weise, wie das Verifizierungsrahmenwerk auf der Ebene des Tätigkeitsbereichs angewendet wird. Für jeden CBAM-Warenbereich gibt es in der CBAM-Durchführungsverordnung eigene Anhänge, in denen die Standardwerte, Berechnungsfaktoren und prozessspezifischen Emissionsarten festgelegt sind, die berücksichtigt werden müssen. Betrachten wir dies anhand einiger konkreterer Beispiele:

Bei der Stahlproduktion können prozessbedingte Emissionen entstehen, die mit den chemischen Abläufen der Stahlherstellung zusammenhängen.

Bei der Zementherstellung spielen die Verbrennungschemie und klinkerspezifische Emissionen eine Rolle.

Die Aluminiumverhüttung weist ein ganz eigenes Emissionsprofil auf.  

Der Überprüfungsablauf bleibt unverändert, während die erforderlichen technischen Nachweise je nach Ware und Herstellungsverfahren variieren. Importeure und Hersteller sollten sich daher auf eine einheitliche Überprüfungsstruktur einstellen und gleichzeitig die branchenspezifischen Anforderungen, die für ihre Waren gelten, genau beachten.

Überprüfung durch Dritte: Der schrittweise Prozess

Strukturell gliedert sich die Überprüfung in zwei Phasen. Etwa zwei Drittel entfallen auf die Dokumentenprüfung aus der Ferne und ein Drittel auf die Begutachtung vor Ort. In der Fernphase findet der Großteil der analytischen Arbeit statt. Der Vor-Ort-Besuch dient in erster Linie der Bestätigung und dem Abgleich.  

Schritt 1: Vorvertragliche Prüfung und Überprüfung der Bereitschaft  

Bevor der Prüfer den Auftrag annimmt, prüft er, ob die Prüfung unter Berücksichtigung der erforderlichen Kompetenz, Unparteilichkeit, Klarheit des Prüfungsumfangs, Datenverfügbarkeit und Zeitaufwand durchgeführt werden kann.  

Dies ist der richtige Ausgangspunkt. Hier wird überprüft, ob der Nicht-EU-Betreiber über die für eine unabhängige Überprüfung erforderlichen Mindestunterlagen, Überwachungsmaßnahmen und Datenketten verfügt. Ist der Betreiber noch nicht bereit, kann eine Vorabüberprüfung oder eine Bereitschaftsbewertung sinnvoller sein als eine formelle Überprüfung.

Schritt 2: Der Überwachungsplan

Der Überwachungsplan stellt das größte praktische Hindernis in der Verordnung dar. Ohne ihn kommt alles, was danach folgt, zum Stillstand. Er muss vom Betreiber ausgearbeitet und umgesetzt werden. Die Durchführungsverordnung (EU) 2025/2547 der Kommission (Anhang II, Punkt A5) legt insgesamt 22 Anforderungen fest. Die fünf wichtigsten davon sind jedoch:

  • Anlage und Prozesse: Eine Beschreibung der Anlage und ihrer Produktionsprozesse
  • Hergestellte Waren: eine Liste aller relevanten hergestellten Waren, aufgeschlüsselt nach KN-Code und Funktionseinheit
  • Vorprodukte: die in den einzelnen Produktionsprozessen verwendeten Vorprodukte sowie – sofern diese in einer anderen Anlage hergestellt werden – der Name und das Herkunftsland des Lieferanten
  • Überwachungsmethoden: Die Methoden zur Überwachung der Daten für jeden Produktionsprozess
  • Emissionszuordnung: Wie werden eingebettete Emissionen auf Produktebene nach HS-Codes den einzelnen Produkttypen zugeordnet?

Zusammen bilden diese Komponenten eine komplexe Gleichung, deren Lösung Sorgfalt erfordert. So kann es beispielsweise vorkommen, dass ein Hersteller mehrere Prozesse in einem einzigen Werk betreibt. Der Überwachungsplan muss aufzeigen, wie es möglich ist, einen bestimmten Anteil der Gesamtemissionen einer Tonne eines bestimmten Stahlprodukts zuzuordnen, das mit einem bestimmten Prozess in Verbindung steht, oder einer Tonne Aluminium mit einem bestimmten HS-Code in einem anderen Prozess.

Darüber hinaus muss das Unternehmen sehr detailliert nachweisen, dass die Prozesse des Werks mit den einschlägigen CBAM-Vorschriften im Einklang stehen.

Schritt 3: Strategische Analyse 

Sobald der Prüfer alle relevanten Unterlagen erhalten hat (siehe EU 2025/2551, Anhang II, Nummer 2.3), bewertet er Art, Umfang und Komplexität der Produktionsprozesse, Produktionswege, Vorläuferstoffe, Messgeräte, Quellströme, Datensysteme und organisatorischen Schnittstellen.  

Ist der Hersteller noch nicht bereit, müssen möglicherweise erhebliche Lücken geschlossen werden, bevor die Verifizierung effizient fortgesetzt werden kann. Die strategische Analyse legt den allgemeinen Verifizierungsansatz fest und dient als Grundlage für die Risikobewertung.  

Schritt 4: Risikobewertung  

In dieser Phase ermittelt der Prüfer inhärente Risiken, Kontrollrisiken und Aufdeckungsrisiken, die zu einer wesentlichen Falschangabe in den Daten zu den eingebetteten Emissionen führen könnten. Beispiele hierfür sind manuell erstellte Tabellenkalkulationen, fehlende Kalibrierungsprotokolle für Messgeräte, unvollständige Vorläuferdaten, inkonsistente Produktionsmengen, eine unklare Zuordnung von KN-Codes, eine unzureichende Änderungskontrolle oder eine unzureichende Trennung der Zuständigkeiten.

Der Prüfer stuft jedes relevante Risikoelement als gering, mittel oder hoch ein. Kontrollmaßnahmen sind ein zentraler Bestandteil dieses Gesamtbildes.  

Beispielsweise stellen in Excel-Tabellen verwaltete Emissionsdaten eine schwächere Kontrollmaßnahme dar, da Tabellen leicht verändert werden, verloren gehen oder beschädigt werden können; daher wendet der Prüfer mehr Zeit auf, um diese Daten gründlich zu überprüfen. Ein robustes, integriertes Datenmanagementsystem, in dem Datenintegrität und Rückverfolgbarkeit besser kontrolliert werden, stellt eine stärkere Kontrollmaßnahme dar und kann als geringes Risiko eingestuft werden, wodurch sich der Zeitaufwand für die Überprüfung dieses Elements verringert.

Etwa zwei Drittel der gesamten Verifizierungszeit entfallen auf diese Fernphase. Die Durchsicht der Unterlagen, die Bewertung des Überwachungsplans, des Anlagenlayouts und der Datensätze erfolgen allesamt, bevor der Prüfer anreist oder den Standort betritt.

Schritt 5: Verifizierungsplan

Der Verifizierungsplan setzt die strategische Analyse und die Risikobewertung in konkrete Verifizierungsmaßnahmen um. Er legt Befragungen, die Prüfung von Unterlagen und Aufzeichnungen, Stichproben, Neuberechnungen, Kontrollprüfungen, Gegenprüfungen sowie Maßnahmen vor Ort fest und definiert den Zeitplan und die Zuständigkeiten des Verifizierungsteams.

Schritt 6: Überprüfungsmaßnahmen und Vor-Ort-Besuch

Der Großteil der analytischen Arbeit erfolgt in der Regel durch die Fernprüfung von Unterlagen und Daten. Der Vor-Ort-Besuch dient dazu, zu überprüfen, ob die in früheren Schritten vorgelegten Informationen und Daten der tatsächlichen Anlage und den tatsächlichen Betriebsabläufen entsprechen.  

Vor Ort überprüft der Prüfer die Produktionsbereiche, Messgeräte, Emissionsquellen, Lagerorte, Datensysteme, Qualitätskontrollen und die Zuständigkeiten des Personals, die für die gemeldeten eingebetteten Emissionen relevant sind.

Zusätzlich zur Besichtigung vor Ort führt der Prüfer einen Rundgang durch, um die dokumentierte Anordnung und den Aufbau der Anlage zu überprüfen, und befragt anschließend das Personal, um festzustellen, ob die Verfahren verstanden und in der Praxis umgesetzt werden.

Für die Besichtigung vor Ort sind in der Regel drei Mitarbeitergruppen erforderlich:

  1. Geschäftsleitung: Die Person, die für die Genehmigung und Freigabe von Emissionsberichten verantwortlich ist.
  2. Qualitätsmanager oder in einer vergleichbaren Funktion: Die Person, die für das Qualitätssicherungssystem (QS), interne Audits und betriebliche Abläufe verantwortlich ist.
  3. Betriebsspezialisten: Mitarbeiter, die für die Datenverwaltung, die Kalibrierung von Messgeräten, die Instandhaltung, den Einkauf oder andere in der Risikobewertung aufgeführte Bereiche zuständig sind.

Bei Datenproblemen, die im Rahmen der Fernprüfung festgestellt wurden, trifft sich der Prüfer mit dem Verantwortlichen, um zu klären, wie die Daten erhoben, berechnet, ausgewertet und ausgewiesen wurden.

Schritt 7: Umsetzung der Methodik und Überprüfung der Zuordnungen 

In diesem Schritt wird überprüft, ob die im Überwachungsplan beschriebene Überwachungsmethodik korrekt umgesetzt wurde und ob die Berechnung den CBAM-Anforderungen entspricht. Zu den wichtigen Überprüfungen gehören:  

  • Vollständigkeit der Quellströme und Emissionsquellen  
  • Korrekte Behandlung direkter und indirekter Emissionen  
  • Korrekte Behandlung von Vorläufersubstanzen  
  • Gültige Berechnungsfaktoren
  • Korrekte Produktionsmengen und Funktionseinheiten
  • Korrekte Zuordnung der in Produkten enthaltenen Emissionen zu Waren und KN-/HS-Kategorien

Schritt 8: Unstimmigkeiten, Abweichungen und Korrekturmaßnahmen  

Stellt der Prüfer wesentliche Falschangaben oder Nichtkonformitäten fest, muss der Betreiber unverzüglich benachrichtigt werden und die Möglichkeit erhalten, die Daten zu korrigieren oder den Feststellungsfall abzuschließen. Bleiben Feststellungsfälle ungelöst, muss die Prüfungsschlussfolgerung gegebenenfalls den noch offenen Sachverhalt widerspiegeln.

Schritt 9: Bericht über die unabhängige Überprüfung und Verifizierung

Vor der Ausstellung werden die Verifizierungsunterlagen und die Schlussfolgerung einer unabhängigen Überprüfung innerhalb der Organisation des Verifizierers unterzogen. Das Endergebnis ist ein CBAM-Verifizierungsbericht und eine Erklärung des Verifizierers, die gegebenenfalls mit einer Schlussfolgerung zur angemessenen Sicherheit versehen sind. Es handelt sich dabei nicht um ein Zertifikat.  

Das Verifizierungsergebnis ist der formelle schriftliche Bericht über eine „ SCS Global Services “-Prüfung der CBAM-bezogenen Emissionsdaten. Er bestätigt, ob die zugewiesenen Emissionen für ein bestimmtes, unter CBAM fallendes Produkt, einen bestimmten HS-Code und ein bestimmtes Berichtsvolumen anhand der CBAM-Anforderungen bewertet und mit einer Schlussfolgerung „angemessene Sicherheit“ verifiziert wurden. Der Bericht hat diagnostischen Charakter; „ SCS Global Services “ identifiziert Lücken, empfiehlt oder implementiert jedoch keine Lösungen.

Warum verwenden die meisten CBAM-Importeure immer noch Standardwerte?

Im dritten Quartal 2024 verwendeten noch immer mehr als 50 % der Importeure Standardwerte, obwohl ab August 2024 die Meldung von Ist-Werten erwartet wurde. Da die Daten für das Jahr 2026 im Jahr 2027 gemeldet werden müssen, hat die Entscheidung zwischen verifizierten und Standardwerten nun echte finanzielle Auswirkungen.

In dieser entscheidenden Phase der CBAM stehen die Hersteller vor einer klaren Entscheidung: Entweder legen sie verifizierte tatsächliche Emissionsdaten vor oder sie stützen sich auf die CBAM-Standardwerte, die mit einem erheblichen Aufschlag von 10 bis 30 % verbunden sind.  

Die Standardwerte sind konservativ angesetzt und liegen über den tatsächlichen Emissionen einer Anlage, sodass die verifizierten Daten fast immer niedriger ausfallen. Niedrigere Werte bedeuten, dass der EU-Betreiber weniger CBAM-Zertifikate benötigt, um das gleiche Importvolumen abzudecken, und weniger Zertifikate bedeuten geringere Kosten. 

Hier bietet sich eine echte Chance, die leicht übersehen wird. Hersteller müssen nicht bis 2027 warten, um damit zu beginnen. Die Überprüfung der Dokumentation und die Erprobung Ihres Datenerfassungsprozesses können bereits im vierten Quartal 2026 beginnen.

Dies ist aufgrund der Funktionsweise der kostenlosen Zuteilung von Bedeutung. Derzeit benötigt ein Teil des Volumens jedes Importeurs überhaupt kein CBAM-Zertifikat, was die Kosten für die Beibehaltung der Standardwerte abmildert. Dieser kostenlose Anteil schrumpft jedoch von Jahr zu Jahr. Und genau hier kommt die Vorabprüfung ins Spiel.

Was ist die CBAM-Vorabprüfung?

Die Vorabprüfung ist eine Bereitschafts- oder Lückenanalyse, mit deren Hilfe festgestellt werden kann, ob der Überwachungsplan, der Datenpfad, die Kontrollmaßnahmen und die Zuteilungsmethode des Betreibers für eine formelle Überprüfung bereit zu sein scheinen. Es handelt sich dabei um eine diagnostische Maßnahme und nicht um eine Beratungsleistung, bei der das CBAM-System des Betreibers entworfen, implementiert oder verwaltet wird, da dies die Unparteilichkeit beeinträchtigen würde.

Für Betreiber außerhalb der EU  

Der Hauptnutznießer der CBAM-Vorabprüfung ist der Betreiber einer Anlage außerhalb der EU, der seinen Kunden in der EU verifizierte Ist-Emissionsdaten zur Verfügung stellen möchte. Im Rahmen einer Bereitschaftsprüfung kann überprüft werden, ob der Betreiber die Anlagengrenzen, Produktionsprozesse, Emissionsquellen, die Vorbehandlung von Vorläuferstoffen, den Stromverbrauch, die Berechnungsmethoden, die Produktionsmengen, die Produktzuordnung sowie die internen Kontrollen nachweisen kann.  

Für EU-Unternehmen umfasst das CBAM-Vorabprüfungsverfahren drei Phasen.

Phase 1: Abbildung der Lieferkette

Dies ist stets der erste Schritt, bei dem die Teams von „ SCS Global Services “ fragen: „Haben Sie einen umfassenden Überblick über Ihre Lieferkette, und wenn ja, wie können Sie dieses Verständnis mit nachprüfbaren Informationen belegen?“ Da viele EU-Anmelder über Händler einkaufen, ohne Einblick in den tatsächlichen Hersteller zu haben, treten hier oft die grundlegendsten Lücken zutage.  

Solange der Betreiber nicht feststellen kann, welche Hersteller für seine unter die CBAM fallenden Waren verantwortlich sind, sind weitere Vorbereitungen sinnlos.  

Phase 2: Registrierung und Konformitätsprüfung  

Der Betreiber muss als autorisierter CBAM-Anmelder (ACD) registriert sein und vierteljährliche Berichte einreichen. Da sich die CBAM nun in der endgültigen Phase befindet, bestehen für die Betreiber fortlaufende Verpflichtungen, und das Risiko einer Nichteinhaltung ist real. 

Es können zusätzliche Kosten anfallen, und – was vielleicht am frustrierendsten ist – Waren können ohne die erforderlichen Unterlagen im Hafen zurückgehalten werden.  

Phase 3: Systembereitschaft  

Ist der Betreiber in der Lage, Lieferanten zu identifizieren, CBAM-Daten intern zu verwalten und vierteljährlich an die EU zu berichten? Unsere Teams ermitteln Lücken in den Daten und der Methodik im Hinblick auf die regulatorischen Anforderungen und gehen dabei eine bestehende Checkliste zur Vorabprüfung für Betreiber durch, bei der es sich um ein strukturiertes Dokument handelt, das alle Aspekte der betrieblichen Bereitschaft abdeckt.  

Es wird geprüft, was alles erforderlich ist, um Lieferanten zu identifizieren, interne Systeme auf die CBAM vorzubereiten und vierteljährliche Meldungen zu erstellen. Wir bieten Betreibern eine interne Checkliste zur Vorabprüfung an, die alle Phasen abdeckt. Der Service ist so aufgebaut, dass diese Checkliste systematisch abgearbeitet wird.

Zum Hintergrund: „ SCS Global Services “ ist eine der ersten Organisationen in Europa, deren Antrag auf CBAM-Akkreditierung vom RvA (Raad voor Accreditatie, der niederländischen nationalen Akkreditierungsstelle) angenommen wurde, wobei die vollständige Akkreditierung bis Ende 2026 zugesagt wurde. Finden Sie heraus, wie es um Ihre CBAM-Daten vor Ablauf der Frist im Jahr 2027 steht. Kontaktieren Sie uns, um eine Vorabprüfung zu besprechen.

Für EU-Importeure und ACDs  

EU-Importeure benötigen zwar möglicherweise Unterstützung bei der Erfassung ihrer Lieferkette und der Vorbereitung auf die CBAM, unterliegen jedoch selbst keiner Überprüfung der in einer Anlage eingebetteten Emissionen, es sei denn, sie sind gleichzeitig Betreiber der produzierenden Anlage. Bei ACDs liegt der Schwerpunkt in der Regel auf der Identifizierung von Lieferanten, der Datenerhebung bei Betreibern außerhalb der EU, der Berichterstattung an das Register, der Zertifikatsverwaltung und der Aufbewahrung von Nachweisen.

Wie wird sich der Anwendungsbereich der CBAM bis 2028 ausweiten?

Bis 2028 werden 180 weitere nachgelagerte Stahl- und Aluminiumprodukte in den Anwendungsbereich der CBAM aufgenommen. Für Unternehmen, die noch nicht der CBAM unterliegen, ist die Entscheidung, sich bereits jetzt mit der Verifizierungsbereitschaft auseinanderzusetzen, wirtschaftlicher Natur und nicht regulatorisch bedingt.  

Mit anderen Worten: Es gibt keinen Mechanismus, der Unternehmen, die derzeit nicht unter die Regelung fallen, dazu verpflichtet, verifizierte Ist-Zahlen vorzulegen. Nach den geltenden Vorschriften dürfen Betreiber, soweit zulässig, weiterhin Standardwerte verwenden, sofern sie die damit verbundenen Kosten tragen (siehe den obigen Abschnitt „Die Kosten von Standardwerten“).  

Wenn der EU-Importeur bei den Standardwerten bleibt, kauft er letztendlich mehr CBAM-Zertifikate, als er es bei nachgewiesenen Ist-Werten tun würde.  

Diese Lücke wird von Jahr zu Jahr teurer, da die kostenlose Zuteilung bis 2034 schrittweise ausläuft. Die Entscheidung, ob auf verifizierte tatsächliche Emissionen umgestellt werden soll oder nicht, sollte am besten gemeinsam vom EU-Importeur und dem Nicht-EU-Hersteller, der die Waren liefert, getroffen werden.“

Zwar gibt es keinen verbindlichen Zeitplan, doch Unternehmen, die diese Entscheidung hinauszögern, müssen später mit einem steileren Anlauf rechnen. Für diejenigen, die 2028 in den Geltungsbereich fallen, bietet die Vorabüberprüfung einen praktischen Weg: Identifizieren Sie Lücken jetzt, beheben Sie diese im Laufe der Jahre 2026 und 2027 und treten Sie gut vorbereitet in den ersten verbindlichen Überprüfungszyklus ein. Wenn Sie bis zum Beginn der formellen Überprüfung warten, bleiben Ihnen möglicherweise nur noch wenige Wochen, um vermeidbare Probleme zu beheben.

Obwohl die CBAM-Durchführungsverordnung jährlich aktualisiert wird, wird erwartet, dass der darin enthaltene Rahmen für die Emissionsberechnung stabil bleibt, da er die Grundlage für die CBAM-Preisgestaltung, die Meldungen und die Berechnungen entlang der Lieferkette bildet.  

Zukünftige Aktualisierungen werden sich voraussichtlich eher auf Verifizierungsverfahren, Akkreditierungsaudits, Vor-Ort-Besuche und Anforderungen an die Stichprobengröße auswirken. Hersteller sollten diese Änderungen im Auge behalten, doch es ist davon auszugehen, dass der Berechnungsansatz, den sie derzeit entwickeln, auch weiterhin gültig bleibt.

Benötigen Sie Hilfe bei der CBAM-Vorabprüfung oder der Überprüfung durch Dritte?

SCS Global Services führt eine umfassende Lückenanalyse hinsichtlich der Daten- und Methodik-Anforderungen der CBAM durch und erläutert Ihnen anschließend, was die Verordnung von Ihrem Unternehmen erwartet – unabhängig davon, wo Sie ansässig sind. Als eine der ersten Stellen in Europa, deren Antrag auf CBAM-Akkreditierung von der RVA genehmigt wurde, sind wir bestens gerüstet, Sie bei der Umsetzung der CBAM-Anforderungen zu unterstützen.

Ganz gleich, ob Sie sich zwischen Standardwerten und einer Verifizierung entscheiden müssen oder sich noch nicht sicher sind, wie es um Ihre Daten steht – am klügsten ist es, dies jetzt zu klären, solange Sie den Zeitplan noch selbst in der Hand haben. Kontaktieren Sie unser Team, um eine Bewertung im Vorfeld der Verifizierung zu vereinbaren.

Häufig gestellte Fragen (FAQs) 

1) Was ist die CBAM-Überprüfung, und ist sie verpflichtend? 

Die CBAM-Verifizierung ist eine unabhängige Bewertung der Emissionsdaten auf Produktebene eines Herstellers außerhalb der EU durch eine dritte Partei. Sie ist nicht in dem Sinne verpflichtend, dass jeder Importeur sie einholen muss. Verpflichtend sind hingegen die jährliche Erklärung und die Einreichung der Bescheinigung, unabhängig davon, ob die zugrunde liegenden Daten verifiziert wurden oder auf Standardwerten basieren.  

Eine Überprüfung ist nur dann erforderlich, wenn Sie tatsächliche Emissionen anstelle von Standardwerten angeben möchten. Ohne diese Überprüfung können die Daten nicht zur Untermauerung der CBAM-Erklärung herangezogen werden, und Sie müssen auf die Standardwerte und den damit verbundenen Aufschlag zurückgreifen. 

2) Was wird bei der CBAM-Prüfung durch Dritte eigentlich überprüft?  

Die CBAM-Prüfung durch Dritte ist eine strukturierte Überprüfung, ob ein Hersteller außerhalb der EU seine gemeldeten Emissionen auf Produktebene durch zuverlässige Daten, dokumentierte Verfahren und eine konforme Zuteilungsmethode belegen kann.

Der Prozess umfasst:

  1. Vorvertragliche Prüfung
  2. Überwachungsplan und Überprüfung der Dokumentation
  3. Strategische Analyse
  4. Risikobewertung
  5. Verifizierungsplan
  6. Prüfmaßnahmen und Vor-Ort-Besuch
  7. Überprüfung der Methodikumsetzung und der Mittelzuweisung
  8. Fehler, Abweichungen und Korrekturmaßnahmen sowie
  9. Unabhängiger Prüf- und Verifizierungsbericht. 

3) Wann ist die erste Frist für die Rückgabe von CBAM-Zertifikaten?  

EU-Importeure von Waren, die unter die CBAM fallen, müssen sich als CBAM-Anmelder registrieren lassen, die in den Waren enthaltenen Emissionen melden und die damit verbundenen finanziellen Verpflichtungen erfüllen. Die erste CBAM-Anmeldung und die entsprechende Abgabe der Zertifikate sind bis zum 30. September 2027 fällig.

4) Was ist der CBAM-Schwellenwert von 50 Tonnen, und für wen gilt er?  

EU-Importeure oder deren indirekte Zollvertreter müssen den Status eines zugelassenen CBAM-Anmelder (ACD) beantragen, wenn sie mehr als 50 Tonnen CBAM-pflichtige Waren in die EU einführen.

Nach der Zulassung müssen Importeure Folgendes tun:

CBAM-Zertifikate bei den nationalen Behörden ihres Niederlassungslandes erwerben;

die mit ihren importierten Waren verbundenen eingebetteten Emissionen jährlich anzugeben;

jährlich die entsprechende Anzahl an CBAM-Zertifikaten abzugeben; und

einen bereits während der Produktion entrichteten, anrechenbaren CO₂-Preis abziehen, sofern sie einen entsprechenden Nachweis erbringen können.

Die Preise für Zertifikate richten sich nach den Auktionspreisen für Emissionszertifikate im EU-Emissionshandelssystem (ETS) und werden in Euro pro Tonne ausgestoßenem CO₂ angegeben. Im Jahr 2026 werden die Preise als Quartalsdurchschnitt berechnet; ab 2027 werden sie als Wochendurchschnitt berechnet.

5) Wie hoch sind die Kosten für die Verwendung der CBAM-Standardwerte im Jahr 2026?  

Auf die Standardwerte wird nun ein Aufschlag von 10 bis 30 % erhoben, wodurch es zunehmend teurer wird, die eigentliche Berichterstattung zu umgehen. Dieser Aufschlag wird schrittweise und im Laufe der Zeit eingeführt: 10 % Aufschlag im Jahr 2026, 20 % im Jahr 2027 und 30 % im Jahr 2028.  

6) Wie hoch ist die Gebühr, wenn nicht genügend CBAM-Zertifikate eingereicht werden?

Im maßgeblichen Zeitraum, der im Januar 2026 begann, betragen die Kosten pro Tonne CO2e 100 Euro; darüber hinaus müssen Importeure für etwaige zu niedrig angegebene CO2-Werte aufkommen. Diese Gebühr gilt insbesondere für den Fall, dass nicht genügend Zertifikate eingereicht werden, was einen Verstoß gegen die Vorschriften darstellt.  

7) Wie lauten die Standardwerte für Düngemittel im Rahmen der CBAM? 

Aufgrund der entscheidenden Bedeutung von Düngemitteln für das globale Ernährungssystem hat die Europäische Kommission beschlossen, deren Standardwert zu begrenzen, um die Ernährungssicherheit zu gewährleisten und eine übermäßige Preisinflation in der Landwirtschaft einzudämmen. Zu diesem Zweck werden Düngemittel im Rahmen der CBAM anders behandelt und unterliegen einem deutlich niedrigeren Aufschlag auf den Standardwert von 1 %.  

8) Was ist ein zugelassener CBAM-Anmelder (ACD) und wie kann ich mich bewerben?  

Ein zugelassener CBAM-Anmelder (ACD) ist der Importeur oder indirekte Zollvertreter, der zur Einfuhr von unter die CBAM fallenden Waren in die EU berechtigt ist. Der ACD ist dafür verantwortlich, die eingebetteten Emissionen anzumelden, CBAM-Zertifikate zu erwerben und einzureichen sowie Belege zur Untermauerung der Anmeldung aufzubewahren.

EU-Importeure oder ihre indirekten Zollvertreter müssen den ACD-Status beantragen, wenn sie jährlich mehr als 50 Tonnen CBAM-pflichtige Waren einführen. Die Anträge werden über das Modul zur Genehmigungsverwaltung des CBAM-Registers eingereicht und von der zuständigen nationalen Behörde am Sitz des Antragstellers geprüft.

Rechtliche Hinweise

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Gerard van der Ven
Autor

Gerard van der Ven

Projektmanager, Programmentwicklung Europa